“一带一路”国家税务篇之意大利

2019年09月17日 关键词: 金融

意大利的税收制度建立在直接税(所得税)和间接税两种税收的基础上。直接税主要有:个人所得税、公司所得税和工商业地税;间接税主要有:增值税、注册税、城市房地产税(IMU税)和地籍税。

意大利队本国居民和企业基本实行属人税制,即对源自本国和意大利境外的所有收入征收所得税,应缴税款不包括可能已在国外缴纳的税款。非居民主体仅对在意境内产生的收入承担纳税义务。对于企业收入而言,必要的前提是必须在意设有常设机构(一般为12个月)。对于“工程建设或安装工程”,如工程期限超过3个月,应被视为常设机构。如意与其他国家签订关于避免双重征税的双边协定,则按照双边协定执行。根据中意双边协定,由非居民公司承建或安装的工程至少为期6个月,方可被视为在意的常设机构。

意大利居民个人就其在意大利境内和境外所取得的收入缴纳个人所得税。非意大利居民个人就其来源于意大利境内的收入缴纳个人所得税。应纳税收入按照累进税率征税,最高税率为43%,最低税率为23%。另外,对超过10万欧元的收入部分,征收4%的固定附加税。

意大利居民公司就其在意大利境内和境外所取得的收入缴纳公司所得税。非意大利居民仅就其来源于意大利境内的收入缴纳公司所得税。应纳税收入按照33%的统一税率征税。地方税种,指从事经营活动的人基于其在每一个应纳税期,在某个意大利区生产的产值而缴纳的税。非意大利居民公司仅就其在意大利常设机构的产值缴纳大区生产税。税率各大区略不同,一般在3.9%左右。

意大利的增值税政策完全符合欧盟关于增值税的规定。根据增值税制度规定,商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税,由最终消费者负担增值税。在意大利境内销售商品或提供服务应缴纳增值税。目前,意大利普通增值税税率是22%。

注册税在以下情况缴纳:1、在意大利境内形成的特定的合同;2、在意大利境内、境外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产转让与租赁业务的合同。征税基础和税率根据相关合同的性质以及当事人的状况确定。

从2012年开始任何意大利境内的房地产所有权人(居民或非居民)每年必须缴纳城市房产税。税基等于最近一次房产注册价值,上下幅度5%,然后由土地局按照不动产种类和级别确定的估价乘以给定的系数得出的值。对于第一套房产,税率为0.4%,其余房产税率为0.76%。所在地市政当局可决定上、下调税率,调整幅度不超过0.3%。土地登记和抵押税也适用于不动产的转让,在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳。税基与注册税相同,土地登记和抵押税税率分别是1%和2%。对于应征增值税的不动产转让,可以一并征收168欧元的注册税、土地登记和抵押税。注册税按照不动产的类型,征收税率为4%-15%不等。

 

近期意大利税收相关动态

意大利副总理承诺提高最低工资并实行单一税率(2019年6月18日)

意大利副总理路易吉•迪马约(Luigi Di Maio)6月17日在对执政党五星运动(M5S)领导的政府会议中对部长们表示,政府将很快引入单一税率(统一税率)、最低工资和利益冲突法规。他表示,将对中产阶级实行统一税率,目标是减税以振兴经济;同时,政府还将为300万工人设立新的最低工资标准。

欧盟采取严厉举措打击跨国公司避税(2019年1月7日)

从2019年1月1日起,欧盟成员国将采用新举措来打击跨国公司的避税策略。新规则以经合组织的税基侵蚀和利润转移建议为基础,旨在防止公司将利润转移到欧盟以外。

欧盟财政委员皮埃尔•莫斯科维奇表示,欧盟尚未赢得这场战斗,但新措施是打击那些希望利用成员国税收制度漏洞,以节省数十亿税款的不良分子的重要手段。

意大利副总理表示不会大幅增加增值税(2018年12月20日)

2018年12月20日,意大利政府和欧盟委员会就2019年意大利政府预算问题达成协议后,人们开始关注预算案中的“保障条款”,即如未找到替代资金来源,2020年增值税将增加230亿欧元,2021年和2022年将增加287.5亿欧元。但意大利副总理迪玛约和萨尔维尼均表示,今明两年均不会增加增值税。

 

来源:中债资信评估有限责任公司